3./중급재무회계

CH2. Conceptual Framework

Hailey Han 2024. 10. 2. 17:30
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Conceptual Framework는 financial reporting 의 기반이 되는 concepts을 수립한다.
이는 objective 로부터 흘러나오는 일관된 concepts의 체계입니다. objective는 재무 보고의 목적을 식별합니다.

  • 재무 보고의 경계 식별
  • Selecting the transactions , 기타 사건 및 상황의 선택
  • 그것들이 어떻게 인식( recognized )되고 측정( measured )되어야 하는지
  • 어떻게 요약(summarized)되고 보고(reported)되어야 하는지

Need

Why do we need for a Conceptual Framework

유용하게 만들기 위해, 규칙 제정( rule-making)은 확립된 개념 체계에 기반을 두고 이와 연관되어야 합니다.

  • 건전하게 개발된 Conceptual Framework는 IASB가 시간이 지남에 따라 더 유용하고 일관된 선언을 발표할 수 있도록 해주며, 일관된 표준 세트가 결과적으로 나타나야 합니다.
  • Framework가 없으면, 표준 제정은 표준 제정 기관의 각 구성원이 개발한 개별 개념에 의존하게 됩니다. 개인적인 Conceptual Framework는 동일하거나 유사한 문제에 대해 다른 결론을 내리게 합니다.
  • 이 Framework는 재무제표 사용자들의 재무 보고에 대한 이해와 신뢰( understanding of and confidence )를 높여야 합니다.

이론에 기반한 기존 프레임워크를 참조하여 전문직은 새로운 실무 문제를 더 빠르게 해결할 수 있어야 합니다. (The profession should be able to more quickly solve new and emerging practical problems by referring to an existing framework of basic theory.)

Development

개념적 프레임워크는 IFRS가 아니며, 따라서 IFRS가 개념적 프레임워크와 충돌하는 것처럼 보일지라도 항상 우선합니다. 그러나 이 프레임워크는 IFRS가 고려 중인 문제를 다루지 않는 많은 상황에서 지침을 제공합니다. (The Conceptual Framework is not an IFRS and therefore an IFRS always take priority even if it appears to be in conflict with the Conceptual Framework. But the Framework provide guidance in many situations where an IFRS does not cover the issue under consideration.)

Overview and Basic Objective

  1. First Level = Objectives (Purpose) of Financial Reporting
    • 보고 실체에 대한 재무 정보를 현재 및 잠재적 지분 투자자, 대출자 및 기타 채권자에게 제공하여 실체에 자원을 제공하는 것에 대한 의사결정을 내리는 데 유용하도록 하는 것.
    • General-purpose financial reporting를 발행함으로써 제공됩니다.
    • 사용자들은 정보를 이해하기 위해 비즈니스 및 재무 회계에 대한 합리적인 지식을 가지고 있어야 한다는 가정이 있습니다.
    • 의사결정자에게 정보를 제공하기 위해 기업은 General-purpose financial reporting를 준비합니다.
    • General-purpose financial reporting 는 실체로부터 필요한 모든 재무 정보를 요구할 수 있는 능력이 부족한 사용자들에게 도움을 주며, 따라서 그들은 재무 보고에서 제공되는 정보에 적어도 부분적으로 의존해야 합니다.
    • 사용자들이 재무제표에 포함된 정보를 이해하기 위해서는 비즈니스 및 재무 회계에 대한 합리적인 지식이 필요하다는 가정이 있습니다. 이는 재무제표 작성자들이 사용자들에게 일정 수준의 역량이 있다고 가정한다는 것을 의미합니다.
  2. Second Level = (1) Qualitative Characteristics of Usefulness and Elements of (2)Financial Statements (Asset, liabilities, equity, revenue and expense). 유용성의 질적 특성과 재무제표의 구성 요소 (자산, 부채, 자본, 수익, 비용)
  3. Third Level = Recognition, Measurement, and Disclosure Concepts used in establishing and applying accounting standards and specific concepts to implement the objective (assumptions, principles and a cost constraint) that describe the present reporting environment. 회계기준을 설정하고 적용하는 데 사용되는 인식, 측정 및 공시 개념과 목표를 구현하기 위한 특정 개념 (가정, 원칙, 비용 제약)을 포함하여 현재의 보고 환경을 설명

 

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