CH2. Second Level: Fundamental Concepts

두 번째 단계는 회계 정보가 유용하도록 설명하는 (1) 질적 특성을 제공하고 (2) 재무제표의 요소를 정의하는 개념적 기반을 제공합니다.

삼성전자는 자산을 취득원가( acquisition costs )로 보고해야 할까요, 아니면 현재의 공정가치( current fair value )로 보고해야 할까요?
회사 전체( total )로 보고해야 할까요, 아니면 개별 사업 부문( business units )으로 보고해야 할까요?
회사가 수용 가능한 회계 방법, 공시할 정보의 양과 유형, 그리고 정보를 표시할 형식을 어떻게 선택할까요?
=> 의사결정 목적을 위해 가장 유용한 정보를 제공하는 대안을 결정함으로써 (decision-useful ness ).
( By determining which alternative provides the most useful information for decision making purposes)

1. Qualitative characteristics of Acct. Infor.

IASB는 의사결정 목적을 위해 더 나은(more useful) 정보와 열등한( less useful ) 정보를 구별하는 회계 정보의 질적 특성들이 있다.

(1) Fundamental Quality—Relevance

relevant 을 가지기 위해서는 회계 정보가 의사결정에 영향( making a difference in a decision )을 미칠 수 있어야 한다. 

(1) predictive value(예측): 재무 정보를 투자자가 미래에 대한 기대를 형성하는 데 사용하는 예측에 기여하는 입력값으로 사용될 때.

(2) Confirmatory Value(확인): 관련 정보가 사용자가 이전 기대치를 확인하거나 수정하는 데 도움을 줄 때.

(3) Materiality(중요성): 정보가 생략되거나 잘못 표시되면 보고된 재무 정보에 기반한 사용자의 의사결정에 영향을 미칠 수 있을 때

(2) Fundamental Quality—Faithful Representation

Faithful Representation은 숫자와 설명이 실제로 존재했던 것 또는 발생했던 것과 일치함을 의미합니다.

(1) Completeness(완전성): Faithful Representation에 모든 정보가 들어가있어야 함(is provided). 생략( omission )금지

(2) Neutrality(중립성): 특정 이해관계자 집단을 다른 집단보다 유리하게 하면 안됨. 편향 금지(Providing neutral or unbiased)

(3) Free from Error(에러없음): 오류가 없는 정보는 재무 항목의 Faithful(신뢰할 수 있는) 표현이 된다. 

(3) Enhancing Qualities

기본적인 질적 특성을 보완(Complementary)하는 역할. 이 특성들은 더 유용한 정보와 덜 유용한 정보 구별(Distinguish)에 도움을 준다.

(1) Comparability(비교가능성): 여러 회사에 대해 유사한 방식으로 측정된 보고서는 비교 가능함. (예: FIFO ≠ average cost method)

(1-1) Consistency(일관성): 일정기간동안 동일한 회계 처리 방식(same accounting treatment ) 적용하는 것. 변경하려면 정당한 사유 필요

(2) Verifiability(검증가능성): 독립적인 사람들(independent measurers)이 동일한 방법으로 동일한 결과(similar results)에 도달할 수 있는지?

(3) Timeliness(적시성): 의사결정자가 결정 내리기 전에 정보가 제공되어야 함! 정보가 제때 제공되는지? 정보를 빨리 제공할수록 의사결정 영향력이 높아진다.

(4) Undertrandability(이해 가능성): 정보가 합리적으로 정보에 능통한 자에 의해 중요성이 제공되는지? 정보가 명확하고 간결할수록 이해가능성 향상됨. 사용자는 비즈니스와 경제를 알고있어야 함.

2. Basic elements

First group. assets, liabilities and equity .moment in time. second group에게 영향을 줌(=articulation (interrelated))
Second group. income and expenses. a period of time

(1) Asset: 한 기업이 과거 사건의 결과로 통제하게 된 자원으로, 미래에 경제적 이익(future economic benefits)이 기업으로 유입될 것으로 기대되는 자원.

(2) Liabilbity: 기업이 과거 사건으로 인해 발생한 현재의 의무로, 해당 의무를 이행하기 위해 자원(경제적 이익을 포함하는 자원)의 유출이 예상되는 의무.

(3) Equity: 모든 부채를 차감한 후 기업의 자산에 대한 residual interest.

(4) Income: 회계 기간 동안 자산의 유입 또는 자산 증가, 혹은 부채 감소 형태로 발생하는 경제적 이익의 증가(Increases in economic benefits)로, 자본 참여자의 기여와 관련되지 않은 자본의 증가를 초래하는 경제적 이익의 증가.

(5) Expense: 회계 기간 동안 자산의 유출 또는 자산 감소, 혹은 부채 증가 형태로 발생하는 경제적 이익의 감소(Decreases in economic benefits)로, 자본 참여자에게 배분된 것을 제외한 자본 감소를 초래하는 경제적 이익의 감소.